Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики.
Плательщиками налога на доходы физических лиц считаются лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Для того чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом, ему необходимо находиться на территории РФ не менее 183 дней в году.
Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.
Доходы от источников, находящихся на территории Российской Федерации, включают в себя:
1)дивиденды и проценты;
2)страховые выплаты;
3)доходы от использования авторских прав;
4)доходы от сдачи в аренду имущества;
5)доходы от продажи недвижимого имущества, ценных бумаг, акций, долей в уставном капитале;
6)вознаграждение за выполненную работу или услугу;
7)пенсии, пособия, стипендии;
8)доходы от использования транспортных средств;
9)доходы от трубопроводов, линий электропередач и средств связи;
10)выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.
Доходы от источников за пределами Российской Федерации, включают все пункты, приведенные выше, кроме пункта 10.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения для налоговых резидентов РФ является доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами, для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ – доход, полученный на территории РФ.
Налоговая база.
Налоговая база включает в себя доходы налогоплательщика в денежной или натуральной форме, а также материальные выгоды.
Для доходов, для которых установлена ставка 13%, налоговая база равна денежному выражению этих доходов за минусом налоговых вычетов. Для доходов, для которых установлена ставка выше 13%, налоговая база равна денежному выражению этих доходов без налоговых вычетов.
Налоговая база с доходов, полученных в натуральной форме, определяется как стоимость этих товаров с НДС и акцизами.
Материальная выгода у налогоплательщика может возникнуть при пользовании им заемных средств, взятых в кредитных организациях. Налоговая база в этом случае определяется как превышение суммы процентов за кредит над ставкой рефинансирования Центробанка.
Налоговая база от материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, определяется как превышение рыночной стоимости этих бумаг и фактических расходов на их приобретение.
Налоговый период.
Налоговым периодом считается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению.
1)Пособия повременной нетрудоспособности, безработице, беременности и родам;
2)Пенсии;
3)Все виды компенсационных выплат;
4)Вознаграждения донорам;
5)Алименты;
6)Гранты;
7)Премии за выдающиеся достижения в области науки и искусства;
8)Помощь в связи со стихийными бедствиями;
9)Стоимость путевок в лечебно-оздоровительные учреждения, выдаваемых работникам за счет чистой прибыли организаций;
10)Доходы от личных подсобных хозяйств; от сбора и сдачи организациям лекарственных трав, дикорастущих плодов, год, грибов;
11)Доходы от сбора и сдачи лекарственных трав, дикорастущих плодов, год, грибов, организациям, занимающихся их переработкой;
12)Доходы охотников-любителей;
13)Доходы, получаемые в порядке наследования;
14)Призы, полученные спортсменами;
15)Пособия, выплачиваемые детям-сиротам, инвалидам;
16)Вознаграждения за передачу государству кладов;
17)Доходы индивидуальных предпринимателей, если они платят ЕСН;
Налоговые вычеты.
Они направлены на уменьшение налоговой базы. Подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Они предоставляются плательщикам в размере 3000, 600, 500, 400 рублей отдельным категориям налогоплательщиков за особые заслуги, с учетом социального статуса и состояния здоровья.
Налоговые ставки.
Вычисляется как процентная доля от налоговой базы. Применяются следующие размеры налоговых ставок: 9, 13, 30, 35.
Порядок исчисления налога.
Налог исчисляется по результатам налогового периода. Источниками выплат доходов выступают организации, индивидуальные предприниматели, представительства иностранных государств. Налог исчисляется и удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика. Предприниматели без образования физического лица исчисляют сумму налога самостоятельно. И налоговый орган ими предоставляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
