Налогообложение дивидендов
Каждая организация, принявшая решение выплачивать дивиденды по итогам работы за прошлый год своим акционерам, обязана удерживать с этих выплат налог с дохода. Так же нужно помнить, что в 2011 году приняты новые правила, согласно которых налог на прибыль с дивидендов установлен в размере 0%.
Что согласно законодательству подпадает под термин дивиденды. Итак, дивиденды это доход, полученный акционерами на свои акции от распределенной прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. К дивидендам нельзя относить:
— суммы в размере не превышающие взноса, которые выплачивают акционерам при ликвидации общества;
— акции общества, которые передаются в собственность акционера.
При расчете налога с дохода при выплате дивидендов необходимо помнить, что производя выплаты физическим лицам, общество является налоговым агентом по НДФЛ. А при выплате дивидендов юридическим лицам, общество выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль. Также необходимо помнить, что в зависимости от статуса акционера (резидент или нерезидент) зависит формула расчете налога. Так для резидента формула следующая:
Н = К Ч Сн Ч (д – Д).
А для нерезидента налог рассчитывается по следующей формуле:
Н = Сн Ч Дн.
При этом ставка налога Сн также разнится. Для резидентов она составляет 9 процентов, а для нерезидентов 15. Также нужно учесть, что на нерезидентов распространяется действия международных соглашение во избежание двойного налогообложения, если это лицо является резидентом страны, с которой у России существуют соответствующие договора.
Ставка налога на прибыль, при выплате дивидендов юридическим лицам, может быть или 0%, или 9%. Ставка в размере 0% применяется с начала 2011 года для организаций, получающих дивиденды, если они в течении не менее365 дней непрерывно владели:
— не менее 50% долей в уставном капитале организации, которая выплачивает дивиденды;
— депозитарными расписками, согласно которых организация имеет право получить дивиденды на сумму не менее 50% от общей суммы дивидендов.
Причем достаточно наличие одного из условий.
