Три дивидендные головоломки: выходим из тупика
При выплате дивидендов вопрос об удержании НДФЛ часто попадает под спорные ситуации. Примеры с удержанием НДФЛ при выплате наследнику дивидендов вызывают массу споров. С точки зрения, что наследник не являлся, до выплаты ему дивидендов, участником — наследователем по уплате НДФЛ и у организации держателя акций, не было никаких к нему обязанностей в качестве его налогового агента удерживать НДФЛ нет причин. Однако Минфин по ряду причин ранее настаивал на удержании налога в размере 9% . Мнение Стельмах Н.К. — Заместителя начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России, на сегодняшний день таково, что следует удерживать НДФЛ в размере 13% . Основное понятие лежит в том, что наследник получает не дивиденды, как таковые, а получает – наследует определенную сумму и не от физического лица, а от эмитента акций, будь то АО или ООО, и поэтому должно считать эти суммы получением дохода, в виде получения денежных средств и они, соответственно подлежат налогообложению на общих основаниях. А это 13%. Можно спорить и доказывать обратное. Но если нет особого желания участвовать в спорах, то следует удержать НДФЛ в размере 13% в случае, если он резидент и 30 % если он не является таковым. А наследнику можно посоветовать попробовать их вернуть как излишне уплаченные.
Что делать при отказе от получения дивидендов? Удерживать НДФЛ или нет?
Однозначно советуем удержать. Во избежание споров с инспектирующими организациями, и учитывая, что Минфин считает отказ все же доходом, а датой получения дохода, именно дату отказа от дивидендов, а значит, доход имел место, и облагается 9% налогом. А раз так, то следует помнить, что неудержание с доходов физлица НДФЛ налоговому агенту грозит штраф 20% от суммы подлежащей удержанию.
При выплате имуществом дивидендов, следует отразить доход, а значит, возникает вопрос об удержании НДФЛ. Однако в этом случае следует уведомить письменно налоговую службу о невозможности снятия НДФЛ, и советуем внимательно отслеживать цену товара.